Вопросы, касающиеся статуса налогового резидента в
Испании.
Закон 7/2012, обязывающий предоставлять информацию
гражданам, которые являются налоговоми резидентами на территории Испании, об
имуществе находящихся заграницей, вызывает много вопросов и сомнений о том, кто
считается налоговым резидентом в Испании.
Испанское законодательство подразумевает наличие
статуса налогового резидента:
«1.- Когда
физическое лицо находится на территории Испании больше 183 дней в течение 1 года.
Для данного расчета принимается во внимание также короткие выезды с территории
Испании, за исключением ситуаций, когда человек предоставит доказательство
того, что он проживает более 183 дней на территории другого государства.
2. - Когда на территории Испании находится основной или главный центр его
экономических интересов
3. - Когда на территории Испании проживают супруг(-га) и несовершеннолетние
дети физического лица. Данный пункт может подлежать оспариванию.
Когда же ни один из вышеперечисленных пунктов не имеет места быть,
физическое лицо не считается налоговым резидентом в Испани.»
Но необходимо уточнить, что многие
иностранные граждане легально проживающие в Испании, в совокупности не
проживают на территории Испании больше 183 дней, и даже те, которые проживают
больше 183 дней, подавляющее большинство не получают дохода в Испании, и
поэтому по закону НЕ ОБЛАГАЮТСЯ НАЛОГОМ НА ДОХОД ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ (IRPF (в Испании)) на
территории Испании.
Вот почему даже Налоговая Служба
Испании для физических лиц, являющихся иностранными гражданами и легально
проживающих на территории страны, но не получающих здесь никакого вида дохода,
технически рассматривает как НЕ НАЛОГОВЫХ РЕЗИДЕНТОВ. И, например, при продаже
недвижимости в собственности на территории Испании, обязует удержать 3%
подоходного налога нерезидентов.
Поэтому мы считаем, что опасения
многих иностранных граждан, полагающих, что, в случае получения статуса
легального резидента на территории Испании, они будут считаться налоговыми резидентами
в Испании, являются необоснованными.
В любом случае, ситуация может
существенно отличаться для граждан Европейского Союза, которые могут свободно передвигаться
по странам ЕС, и со странами которых подписаны налоговые соглашения об
избежании двойного налогообложения (и нет паспортного контроля), и для граждан
стран, не входящих в ЕС, и со странами которых налоговые соглашения не
подписаны.
Важно отметить, что между Россией
и Испанией подписано соглашение об
избежании двойного налогообложения от 16 декабря 1998 года. Также соглашения об
избежании двойного налогообложения были подписаны между Испанией и многим
экс-советскими Республиками – Украина, Армения, Грузия, Молдова, Казахстан, и др.
Человек, являющийся гражданином
Российской Федерации, имеющий свой бизнес на территории России и имеет в
собственности имущество как на территории России, так и на территории Испании.
На территории России данный человек находится более 183 дней в году и имеет
супругу и несовершеннолетних детей, проживающих на территории Испании.
В подобной ситуации, человек
может быть признан налоговым резидентом сразу на территории двух стран –
Испании и России. Для правильного решения таких случаев необходимо обратиться к
Конвенции от 16 декабря 1998 г. между Правительством Российской Федерации
и Правительством Испания об избежании двойного налогообложения и предотвращении
уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и капитал. Статья
4 данного закона содержит следующие определение для лиц, являющимися
налоговыми резидентами обоих государств:
- Человек
считается резидентом того государства, в котором у него имеется оно
постоянное жилье.
- В случае, если человек располагает постоянным
жильем в обоих государствах, он считается резидентом того государства, вкотором
находится основной или главный центр его экономических интересов
- Если
государство, в котором человек имеет свой центр жизненных интересов, не может
быть определено, или если человек не располагает постоянным жильем ни в одном
из государств, он считается резидентом того государства, где он больше
проживает.
- Если
человек обычно проживает в обоих государствах, или ни в одном из них, он
считается резидентом того государства, гражданином которого он является.
- Если
человек является гражданином обоих государств или ни одного из них, то
компетентные органы государств должны решить данный вопрос по обоюдному
согласию.
Во избежании
конфликтных ситуаций с определением статуса налогового резидента в Испании,
рекомендуется предпринимать следующие шаги:
1.
Заказать СЕРТИФИКАТ НАЛОГОВОГО
РЕЗИДЕНТА в стране, в которой иностранный гражданин (физическое лицо) получает
доход (например, Россия). Этот сертификат должен быть выдан налоговыми органами этой страны, ссылаясь на
наличие соглашения об избежании двойного налогообложения между двумя странами
(для России от 16 декабря 1998 г.). Срок действия данного сертификата один год.
2. В
случае наличия в собственности недвижимости на территории Испании, подавать
декларацию о доходах НЕРЕЗИДЕНТА (модель 210).
К вопросам о налогооблажении
всегда необходимо относиться серьезно и рекомендуется, в каждом конкретном случае,
заблаговременно обращаться к специалистам в данной области для правильного
определения налоговой резиденции, что является залогом успеха и оптимизации
оплаты налогов на доходы.